DevProTalk - Pogledajte određenu poruku

Armitage · 10. 03. 2006.

Poštovani,
Jednom privatnom porukom mi je skrenuta pažnja na ovu temu, pa sam posle kraćih kosultacija odlučio da Vam pošaljem odgovor koji sledi.

Prvo i pre svega, potrebno je znati da kada se obligacioni odnos uspostavi između pravnog i fizičkog lica, teret poreske obaveze (kako prijave - tako i plaćanja) pada na pravno lice. Dakle svi koji su sa firmama zaključili ugovor o delu, mogu da odahnu, zato što je obaveza svake pojedine firme da obračuna i plati porez po tom osnovu.

Drugo, što se poslova sa inostranstvom tiče, kada je u pitanju izvoz usluge, ne postoji poreska obaveza koja se tiče svakog pojedinog takvog posla, već postoji porez na dohodak građana koji je u obavezi da plati fizičko lice koje je u periodu od godinu dana i to od 1.1. do 31.12. ostvarilo prihod veći od 1.200.000,00 dinara u bilo kojoj valuti. Ako ostavreni prihod u pomenutom periodu premaši 2.000.000,00 dinara u bilo kojoj valuti, takvo lice postaje obveznik PDV-a.

Pošto je bilo još nekih pitanja u vezi sa radom za inostranstvo i ambasade i oslobađanja od poreza, a kako sam dogovorio da ću odgovore poslati upravo u ovu temu, to vam citiram par mišljenja Ministarstva i Uredbu koja daje odgovore na postavljena mi pitanja.

OBRAČUNAVANJE I PLAĆANJE PDV NA PRIMLJENI AVANS OD INOSTRANOG KUPCA
(član 16. stav 1. tačka 2. Zakona o porezu na dodatu vrednost)

U slučaju kada obveznik PDV u jednom poreskom periodu primi naknadu ili deo naknade (avansno plaćanje) za dobra koja će u drugom poreskom periodu otpremiti ili poslati u inostranstvo, dužan je da, u poreskom periodu u kojem je primio avansnu uplatu, obračuna PDV na primljeni avans primenom preračunate poreske stope od 8% ili 18%, s obzirom da u tom poreskom periodu ne poseduje dokaz o izvršenom izvozu.
(Mišljenje Ministarstva finansija, br. 413-00-01992/2005-04 od 6.9.2005. godine)

USLOVI ZA PORESKO OSLOBOĐENJE ZA PROMET DOBARA I USLUGA DIPLOMATSKIM I KONZULARNIM PREDSTAVNIŠTVIMA I MEĐUNARODNIM ORGANIZACIJAMA
(članovi 17., 18. i 19. Pravilnika o načinu i postupku ostvarivanja poreskih oslobođenja kod PDV sa pravom i bez prava na odbitak prethodnog poreza)

Obveznik PDV u prometu i uvozu dobara i usluga sa međunarodnim organizacijama i diplomatskim i konzularnim predstavništvima može ostvariti poresko oslobođenje ako poseduje original službenih naloga za nabavku dobara i usluga i uvoz dobara bez PDV (obrasci SNPDV i LNPDV) i fotokopiju osnovne potvrde
(Mišljenje Ministarstva finansija, br. 413-00-00-1066/2005-04 od 9.8.2005. godine)

UREDBA O KRITERIJUMIMA NA OSNOVU KOJIH SE UTVRĐUJE ŠTA SE, U SMISLU ZAKONA O POREZU NA DODATU VREDNOST, SMATRA PRETEŽNIM PROMETOM DOBARA U INOSTRANSTVO ("Sl. glasnik RS", br. 124/2004 i 27/2005)

Član 1

Ovom uredbom propisuju se kriterijumi na osnovu kojih se utvrđuje šta se, u smislu Zakona o porezu na dodatu vrednost ("Službeni glasnik RS", br. 84/2004 i 86/2004 - u daljem tekstu: Zakon), smatra pretežnim prometom dobara u inostranstvo.

Član 2

Pretežnim prometom dobara u inostranstvo smatra se izvoz dobara obveznika PDV čija je vrednost u odnosu na vrednost ukupnog prometa dobara i usluga veća od 70%, odnosno najmanje 10.000.000 evra, iskazanih u finansijskom izveštaju za prethodnu kalendarsku godinu sastavljenom u skladu sa propisima o računovodstvu.
Obveznik PDV koji ispuni jedan od kriterijuma iz stava 1 ovog člana, u narednih 12 kalendarskih meseci, odnosno do isteka roka za podnošenje narednog finansijskog izveštaja za prethodnu kalendarsku godinu sastavljenog u skladu sa propisima o računovodstvu, smatra se obveznikom PDV koji pretežno vrši promet dobara u inostranstvo.

Član 3

Za lica koja su evidentirana za PDV u smislu člana 63 stav 1 Zakona, pretežnim prometom dobara u inostranstvo smatra se izvoz proizvoda čija je vrednost u odnosu na ukupnu vrednost prometa proizvoda i usluga veća od 70%, odnosno najmanje 10.000.000 evra, iskazanih u finansijskom izveštaju za 2004. godinu sastavljenom u skladu sa propisima o računovodstvu.
Obveznik PDV koji ispuni jedan od kriterijuma iz stava 1 ovog člana, u narednih 12 kalendarskih meseci, odnosno do isteka roka za podnošenje finansijskog izveštaja za 2005. godinu sastavljenog u skladu sa propisima o računovodstvu, smatra se obveznikom PDV koji pretežno vrši promet dobara u inostranstvo.
Izuzetno od odredbe stava 1 ovog člana, za januar 2005. godine obveznik PDV utvrđuje vrednost izvršenog izvoza proizvoda i vrednost ukupnog prometa proizvoda i usluga na osnovu podataka iz poslovnih knjiga za period od 1. januara do 31. decembra 2004. godine, a koje obveznik PDV vodi u skladu sa propisima o računovodstvu.

Član 3a

Obveznikom PDV koji pretežno vrši promet dobara u inostranstvo smatra se i obveznik PDV koji je u periodu od 1. januara tekuće godine do isteka poreskog perioda za koji podnosi poresku prijavu izvršio izvoz dobara čija je vrednost u odnosu na ukupan promet dobara i usluga u istom periodu veća od 70%, odnosno najmanje 10.000.000 evra.
Utvrđivanje pretežnog prometa dobara u inostranstvo obveznik PDV iz stava 1 ovog člana vrši za svaki poreski period tekuće godine.
Obveznik PDV iz stava 1 ovog člana utvrđuje vrednost izvršenog izvoza dobara i vrednost ukupnog prometa dobara i usluga na osnovu podataka iz poslovnih knjiga za tekuću kalendarsku godinu, a koje vodi u skladu sa propisima o računovodstvu.

Član 4

Obveznik PDV iz člana 2 stav 2 i člana 3 stav 2 ove uredbe, dostavlja nadležnom poreskom organu, uz poresku prijavu PDV za mesec februar tekuće godine, podatke od značaja za utvrđivanje šta se smatra pretežnim prometom dobara u inostranstvo na Obrascu PID PDV - Pretežan izvoz dobara u inostranstvo, koji je odštampan uz ovu uredbu i čini njen sastavni deo.
Obveznik PDV iz člana 3a stav 1 ove uredbe, dostavlja nadležnom poreskom organu, uz poresku prijavu PDV za mesec u kojem je ispunio jedan od kriterijuma da postane obveznik PDV koji pretežno vrši promet dobara u inostranstvo, podatke od značaja za utvrđivanje šta se smatra pretežnim prometom dobara u inostranstvo na Obrascu PID PDV 1 - Pretežan izvoz dobara u inostranstvo, koji čini sastavni deo ove uredbe.
Obveznik PDV iz člana 3 stav 3 ove uredbe, dostavlja nadležnom poreskom organu, uz poresku prijavu PDV za mesec januar 2005. godine, izjavu o podacima od značaja za utvrđivanje šta se smatra pretežnim prometom dobara u inostranstvo na Obrascu IPID PDV - Izjava o pretežnom prometu dobara u inostranstvo u 2004. godini, koji je odštampan uz ovu uredbu i čini njen sastavni deo.

Član 5

Ova uredba stupa na snagu osmog dana od dana objavljivanja u "Službenom glasniku Republike Srbije", a primenjivaće se od 1. januara 2005. godine.

Nadam se da sam bio od pomoći.

10. 03. 2006.	#107
Armitage novi član Na probnom radu Datum učlanjenja: 26.02.2006 Lokacija: Beograd Poruke: 16 Hvala: 1 33 "Hvala" u 5 poruka	Poštovani, Jednom privatnom porukom mi je skrenuta pažnja na ovu temu, pa sam posle kraćih kosultacija odlučio da Vam pošaljem odgovor koji sledi. Prvo i pre svega, potrebno je znati da kada se obligacioni odnos uspostavi između pravnog i fizičkog lica, teret poreske obaveze (kako prijave - tako i plaćanja) pada na pravno lice. Dakle svi koji su sa firmama zaključili ugovor o delu, mogu da odahnu, zato što je obaveza svake pojedine firme da obračuna i plati porez po tom osnovu. Drugo, što se poslova sa inostranstvom tiče, kada je u pitanju izvoz usluge, ne postoji poreska obaveza koja se tiče svakog pojedinog takvog posla, već postoji porez na dohodak građana koji je u obavezi da plati fizičko lice koje je u periodu od godinu dana i to od 1.1. do 31.12. ostvarilo prihod veći od 1.200.000,00 dinara u bilo kojoj valuti. Ako ostavreni prihod u pomenutom periodu premaši 2.000.000,00 dinara u bilo kojoj valuti, takvo lice postaje obveznik PDV-a. Pošto je bilo još nekih pitanja u vezi sa radom za inostranstvo i ambasade i oslobađanja od poreza, a kako sam dogovorio da ću odgovore poslati upravo u ovu temu, to vam citiram par mišljenja Ministarstva i Uredbu koja daje odgovore na postavljena mi pitanja. OBRAČUNAVANJE I PLAĆANJE PDV NA PRIMLJENI AVANS OD INOSTRANOG KUPCA (član 16. stav 1. tačka 2. Zakona o porezu na dodatu vrednost) U slučaju kada obveznik PDV u jednom poreskom periodu primi naknadu ili deo naknade (avansno plaćanje) za dobra koja će u drugom poreskom periodu otpremiti ili poslati u inostranstvo, dužan je da, u poreskom periodu u kojem je primio avansnu uplatu, obračuna PDV na primljeni avans primenom preračunate poreske stope od 8% ili 18%, s obzirom da u tom poreskom periodu ne poseduje dokaz o izvršenom izvozu. (Mišljenje Ministarstva finansija, br. 413-00-01992/2005-04 od 6.9.2005. godine) USLOVI ZA PORESKO OSLOBOĐENJE ZA PROMET DOBARA I USLUGA DIPLOMATSKIM I KONZULARNIM PREDSTAVNIŠTVIMA I MEĐUNARODNIM ORGANIZACIJAMA (članovi 17., 18. i 19. Pravilnika o načinu i postupku ostvarivanja poreskih oslobođenja kod PDV sa pravom i bez prava na odbitak prethodnog poreza) Obveznik PDV u prometu i uvozu dobara i usluga sa međunarodnim organizacijama i diplomatskim i konzularnim predstavništvima može ostvariti poresko oslobođenje ako poseduje original službenih naloga za nabavku dobara i usluga i uvoz dobara bez PDV (obrasci SNPDV i LNPDV) i fotokopiju osnovne potvrde (Mišljenje Ministarstva finansija, br. 413-00-00-1066/2005-04 od 9.8.2005. godine) UREDBA O KRITERIJUMIMA NA OSNOVU KOJIH SE UTVRĐUJE ŠTA SE, U SMISLU ZAKONA O POREZU NA DODATU VREDNOST, SMATRA PRETEŽNIM PROMETOM DOBARA U INOSTRANSTVO ("Sl. glasnik RS", br. 124/2004 i 27/2005) Član 1 Ovom uredbom propisuju se kriterijumi na osnovu kojih se utvrđuje šta se, u smislu Zakona o porezu na dodatu vrednost ("Službeni glasnik RS", br. 84/2004 i 86/2004 - u daljem tekstu: Zakon), smatra pretežnim prometom dobara u inostranstvo. Član 2 Pretežnim prometom dobara u inostranstvo smatra se izvoz dobara obveznika PDV čija je vrednost u odnosu na vrednost ukupnog prometa dobara i usluga veća od 70%, odnosno najmanje 10.000.000 evra, iskazanih u finansijskom izveštaju za prethodnu kalendarsku godinu sastavljenom u skladu sa propisima o računovodstvu. Obveznik PDV koji ispuni jedan od kriterijuma iz stava 1 ovog člana, u narednih 12 kalendarskih meseci, odnosno do isteka roka za podnošenje narednog finansijskog izveštaja za prethodnu kalendarsku godinu sastavljenog u skladu sa propisima o računovodstvu, smatra se obveznikom PDV koji pretežno vrši promet dobara u inostranstvo. Član 3 Za lica koja su evidentirana za PDV u smislu člana 63 stav 1 Zakona, pretežnim prometom dobara u inostranstvo smatra se izvoz proizvoda čija je vrednost u odnosu na ukupnu vrednost prometa proizvoda i usluga veća od 70%, odnosno najmanje 10.000.000 evra, iskazanih u finansijskom izveštaju za 2004. godinu sastavljenom u skladu sa propisima o računovodstvu. Obveznik PDV koji ispuni jedan od kriterijuma iz stava 1 ovog člana, u narednih 12 kalendarskih meseci, odnosno do isteka roka za podnošenje finansijskog izveštaja za 2005. godinu sastavljenog u skladu sa propisima o računovodstvu, smatra se obveznikom PDV koji pretežno vrši promet dobara u inostranstvo. Izuzetno od odredbe stava 1 ovog člana, za januar 2005. godine obveznik PDV utvrđuje vrednost izvršenog izvoza proizvoda i vrednost ukupnog prometa proizvoda i usluga na osnovu podataka iz poslovnih knjiga za period od 1. januara do 31. decembra 2004. godine, a koje obveznik PDV vodi u skladu sa propisima o računovodstvu. Član 3a Obveznikom PDV koji pretežno vrši promet dobara u inostranstvo smatra se i obveznik PDV koji je u periodu od 1. januara tekuće godine do isteka poreskog perioda za koji podnosi poresku prijavu izvršio izvoz dobara čija je vrednost u odnosu na ukupan promet dobara i usluga u istom periodu veća od 70%, odnosno najmanje 10.000.000 evra. Utvrđivanje pretežnog prometa dobara u inostranstvo obveznik PDV iz stava 1 ovog člana vrši za svaki poreski period tekuće godine. Obveznik PDV iz stava 1 ovog člana utvrđuje vrednost izvršenog izvoza dobara i vrednost ukupnog prometa dobara i usluga na osnovu podataka iz poslovnih knjiga za tekuću kalendarsku godinu, a koje vodi u skladu sa propisima o računovodstvu. Član 4 Obveznik PDV iz člana 2 stav 2 i člana 3 stav 2 ove uredbe, dostavlja nadležnom poreskom organu, uz poresku prijavu PDV za mesec februar tekuće godine, podatke od značaja za utvrđivanje šta se smatra pretežnim prometom dobara u inostranstvo na Obrascu PID PDV - Pretežan izvoz dobara u inostranstvo, koji je odštampan uz ovu uredbu i čini njen sastavni deo. Obveznik PDV iz člana 3a stav 1 ove uredbe, dostavlja nadležnom poreskom organu, uz poresku prijavu PDV za mesec u kojem je ispunio jedan od kriterijuma da postane obveznik PDV koji pretežno vrši promet dobara u inostranstvo, podatke od značaja za utvrđivanje šta se smatra pretežnim prometom dobara u inostranstvo na Obrascu PID PDV 1 - Pretežan izvoz dobara u inostranstvo, koji čini sastavni deo ove uredbe. Obveznik PDV iz člana 3 stav 3 ove uredbe, dostavlja nadležnom poreskom organu, uz poresku prijavu PDV za mesec januar 2005. godine, izjavu o podacima od značaja za utvrđivanje šta se smatra pretežnim prometom dobara u inostranstvo na Obrascu IPID PDV - Izjava o pretežnom prometu dobara u inostranstvo u 2004. godini, koji je odštampan uz ovu uredbu i čini njen sastavni deo. Član 5 Ova uredba stupa na snagu osmog dana od dana objavljivanja u "Službenom glasniku Republike Srbije", a primenjivaće se od 1. januara 2005. godine. Nadam se da sam bio od pomoći.